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Artículo 368-2Personas naturales que son agentes de retención

Artículo modificado · Ley 788 de 2002, art. 26
Última modificación 2006 · 1 min de lectura

Cifras expresadas en UVT · Ley 1111 de 2006, art. 51Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

Al grano — estatuto.co

Las personas naturales comerciantes que en el año anterior tuvieron patrimonio bruto o ingresos brutos superiores a 30.000 UVT deben retener sobre los pagos o abonos por los conceptos de los artículos 392, 395 y 401, según sus tarifas y reglas.

Análisis del artículo 368-2

Concordancias9

Art. 392 ETSe efectúa sobre los pagos o abonos en cuentaRetención sobre honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos
Art. 395 ETConceptos objeto de retenciónRetención sobre rendimientos financieros
Art. 401 ETRetención sobre otros ingresos tributariosRetención sobre otros ingresos tributarios
Art. 375 ETEfectuar la retenciónObligación de efectuar la retención
Art. 382 ETObligación de declararObligación de declarar retenciones
Art. 868 ETUnidad de valor tributario, UVTUnidad de valor tributario, UVT
Art. 376 ETConsignar lo retenido
Art. 378 ETPor concepto de salarios

Normas concordantes

Decreto 1625 de 2016 (DUR Tributario); Art. 1.2.4.1.17 Par. 3; Art. 1.6.1.13.2.33

Historial normativo10

2006Valores expresados en UVT · Ley 1111 de 2006, art. 51
Diario Oficial No. 46.494
2005Valores en pesos fijados para 2006 · Decreto 4715 de 2005, art. 1
Diario Oficial No. 46.134
2004Valores en pesos fijados para 2005 · Decreto 4344 de 2004, art. 1
Diario Oficial No. 45.771
2003Valores en pesos fijados para 2004 · Decreto 3804 de 2003, art. 1
Diario Oficial No. 45.416
2002Artículo modificado · Ley 788 de 2002, art. 26
Diario Oficial No. 45.046
2002Valores en pesos fijados para 2003 · Decreto 3257 de 2002, art. 1
Diario Oficial No. 45.049
2001Valores en pesos fijados para 2002 · Decreto 2794 de 2001, art. 1
Diario Oficial No. 44.659
2000Valores en pesos fijados para 2001 · Decreto 2661 de 2000, art. 1
Diario Oficial No. 44.271
1999Valores en pesos fijados para 2000 · Decreto 2587 de 1999, art. 1
1990Artículo adicionado · Ley 49 de 1990, art. 18

Jurisprudencia3

Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 25959 de 2022 · C.P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello
Confirma en parte y modifica el restablecimiento (fija nuevo saldo a pagar)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión del impuesto de renta 2010 de una persona natural
Las personas naturales que hacen pagos laborales son agentes de retención aunque no sean comerciantes ni superen topes; no retener lleva al rechazo del gasto.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 18638 de 2014 · C.P. Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez
Niega las pretensionesActo demandado: Norma reglamentaria de la DIAN sobre agentes de retención obligados a declarar
Todas las personas jurídicas son agentes de retención; las personas naturales lo son si son comerciantes y superan los topes, salvo pagos laborales, donde siempre retienen.
Corte Constitucional
Frase del texto original de la Ley 49 de 1990 exequible · Sentencia C-275-96 de 1996 · Magistrado José Gregorio Hernández Galindo

Doctrina DIAN13

Concepto 151951 de septiembre de 2026
La persona natural del régimen ordinario que mantiene en el RUT la responsabilidad de agente de retención debe reportar información exógena aunque en el año no haya practicado retenciones.
Oficio 153625 de julio de 2019
El mandatario aplica las retenciones según la calidad del mandante, de modo que si este, por ejemplo una persona natural que no cumple el artículo 368-2, no es agente de retención, el mandatario no retiene.
Oficio 217929 de enero de 2019
Cuando el mandatario paga por cuenta de un mandante persona natural, la obligación de retener depende de la calidad de este, por lo que debe verificarse si cumple las condiciones de agente retenedor del artículo 368-2.
Oficio 3428611 de diciembre de 2018
Todas las personas jurídicas son agentes de retención, pero las personas naturales solo lo son si son comerciantes y cumplen los topes de ingresos o patrimonio exigidos.
Concepto General Unificado 091219 de julio de 2018Con modificaciones parciales
Las personas naturales solo son agentes de retención sobre pagos laborales cuando cumplen los requisitos del artículo 368-2, porque el artículo 383 debe interpretarse sistemáticamente con esa norma.
Oficio 87614 de julio de 2015
Las personas naturales comerciantes que superen los topes de patrimonio o ingresos son agentes de retención y deben retener sobre honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos, clasificando a los beneficiarios según el artículo 329.
Oficio 9794224 de diciembre de 2010Con modificaciones parciales
La persona natural comerciante cuyo patrimonio bruto o ingresos brutos del año anterior superen 30.000 UVT queda obligada a practicar retención en la fuente conforme al artículo 368-2.
Oficio 99406 de febrero de 2009
Los topes del artículo 368-2 se refieren a personas naturales comerciantes cuyo patrimonio o ingresos brutos del año anterior los superen, que por ello adquieren la calidad de agentes de retención.
Oficio 85704 de febrero de 2009Con modificaciones parciales
La persona natural comerciante que supere los topes del artículo 368-2 es agente de retención mientras cumpla los requisitos y no puede cancelar esa responsabilidad a voluntad; si no retiene, responde por las sumas omitidas.
Oficio 3895818 de abril de 2008
Las oficinas de representación de entidades extranjeras no son sucursales sino personas que actúan a su nombre; las personas naturales pagadoras son retenedoras por ingresos laborales y por todo concepto si superan los topes del 368-2.
Oficio 4684322 de junio de 2007
Quien paga gastos de pericia debe retener si cumple las condiciones de agente, incluidas las de personas naturales comerciantes del artículo 368-2, salvo que el beneficiario esté exceptuado.
Concepto 423033 de mayo de 1999
Las oficinas de representación de sociedades extranjeras son agentes de retención en los pagos sujetos a ella; si son personas naturales, retienen por pagos laborales y por otros conceptos al superar los topes.
Concepto 305695 de abril de 1999
Las utilidades repartidas por el gestor al partícipe inactivo son pago e ingreso tributario sujeto a retención cuando el gestor es agente retenedor, como las personas jurídicas o naturales que superan el tope legal.

Legislación anterior8

Norma: Ley 788 de 2002 con los valores absolutos establecidos para el año 2006 por el Decreto 44715 de 2005

ARTÍCULO 368-2. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $596.135.000 también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

Norma: Ley 788 de 2002 con los valores absolutos establecidos para el año 2005 por el Decreto 4344 de 2004

ARTÍCULO 368-2. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 567.370.000 también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

Norma: Ley 788 de 2002 con los valores absolutos establecidos para el año 2004 por el Decreto 3804 de 2003

ARTÍCULO 368-2. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 534.750.000 también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

Norma: Ley 788 de 2002 con los valores absolutos establecidos para el año 2003 por el Decreto 3257 de 2002

ARTÍCULO 368-2. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 500.000 también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

Norma: Ley 788 de 2002

ARTICULO 368-2. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000), (valor año base 2002) también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

Norma: Ley 49 de 1990, con los valores absolutos establecidos para el año 2001, por el Decreto 2661 de 2000

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 733.600.000 también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

Norma: Ley 49 de 1990, con los valores absolutos establecidos para el año 2000, por el Decreto 2587 de 1999

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 673.300.000 también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

Norma: Ley 49 de 1990

ARTICULO 368-2. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a cien millones de pesos ($100.000.000), (valor año base 1990) también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

El inciso 2o. del artículo 398 del Estatuto Tributario, quedará así: La retención aquí prevista deberá cancelarse previamente a la enajenación del bien, ante el notario en el caso de bienes raíces, ante las Oficinas de Tránsito cuando se trata de vehículos automotores, o ante las entidades autorizadas para recaudar impuestos en los demás casos.

Vigencia y fuente

Estado: Artículo modificado · Ley 788 de 2002, art. 26
Ubicación: Libro II · Título I · Disposiciones generales
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026