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Artículo 6Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta

Artículo modificado · Ley 1607 de 2012, art. 1
Última modificación 2012 · 1 min de lectura

El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.

Par. Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I de este Estatuto.

Al grano — estatuto.co

Quien no está obligado a declarar tiene como impuesto la suma de lo que le retuvieron. La persona natural residente puede declarar de forma voluntaria y esa declaración produce plenos efectos.

Análisis del artículo 6

Concordancias5

Art. 592 ETQuiénes no están obligados a declararQuiénes no están obligados a declarar
Art. 593 ETAsalariados no obligados a declararAsalariados no obligados a declarar
Art. 594-3 ETOtros requisitos para no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la rentaOtros no obligados a declarar
Art. 10 ETResidencia para efectos tributariosResidencia fiscal, requisito para declarar voluntariamente
Art. 330 ETDeterminación cedular

Historial normativo2

2012Artículo modificado · Ley 1607 de 2012, art. 1
Diario Oficial No. 48.655
1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Jurisprudencia2

Corte Constitucional
Aparte exequible · Sentencia C-643-02 de 2002 · Magistrado Jaime Córdoba Triviño
Corte Constitucional
Exequible · Sentencia C-489-95 de 1995 · Magistrado Eduardo Cifuentes Muñoz

Doctrina DIAN6

Concepto 1064811 de agosto de 2025
El saldo a favor de una declaración voluntaria solo se imputa en la del año siguiente si esta es válida; sin retenciones ni deber de declarar ese año, no procede.
Concepto 1083211 de julio de 2025
La declaración de renta presentada por quien no estaba obligado a declarar produce efectos legales mientras un juez penal no declare que hubo suplantación de identidad.
Oficio 90249224 de marzo de 2021
El saldo a favor se imputa en el año gravable siguiente aunque no haya obligación de declarar, porque la declaración voluntaria produce efectos; si no se imputa, puede pedirse devolución.
Oficio 3138418 de noviembre de 2015
La declaración voluntaria de un residente con retenciones produce efectos legales y sigue las reglas generales, de modo que puede arrojar saldo a favor susceptible de devolución.
Oficio 5480130 de agosto de 2013
Los cambios de la Ley 1607 de 2012 al impuesto de los no declarantes y a la declaración voluntaria rigen desde el año gravable 2013, no para 2012.
Oficio 7672710 de diciembre de 2012
La retención más alta sobre utilidades de fondos mutuos para no declarantes se explica porque su impuesto equivale a las retenciones practicadas, mientras los declarantes depuran su renta.

Legislación anterior1

Norma: Decreto 624 de 1989

ARTÍCULO 6. EL IMPUESTO DE LOS NO DECLARANTES ES IGUAL A LAS RETENCIONES. El impuesto de renta, patrimonio y ganancia ocasional, a cargo de los asalariados no obligados a presentar declaración de renta y complementarios, y el de los demás contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta realizados al contribuyente durante el respectivo año gravable.

Fuente: Ley 75 de 1986, artículo 5

Vigencia y fuente

Estado: Artículo modificado · Ley 1607 de 2012, art. 1
Ubicación: Libro I · Disposiciones generales
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026