Inicio/Libro V/Capítulo II. Declaraciones tributarias

Artículo 594-3Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta

Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 19
Última modificación 2016 · 1 min de lectura

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 592, para no estar obligado a presentar declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los siguientes requisitos:

a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de 1.400 UVT;

b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de 1.400 UVT;

c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de 1.400 UVT.

Al grano — estatuto.co

Además del artículo 592, para no estar obligado a declarar renta, durante el año gravable los consumos con tarjeta de crédito no deben exceder 1.400 UVT, el total de compras y consumos no debe superar 1.400 UVT y el acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras no debe exceder 1.400 UVT.

Análisis del artículo 594-3

Concordancias2

Art. 592 ETQuiénes no están obligados a declararQuiénes no están obligados a declarar
Art. 868 ETUnidad de valor tributario, UVTUnidad de Valor Tributario, UVT

Historial normativo6

2016Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 19
Diario Oficial No. 50.101
2006Valores expresados en UVT · Ley 1111 de 2006, art. 51
Diario Oficial No. 46.494
2005Valores en pesos fijados para 2006 · Decreto 4715 de 2005, art. 1
Diario Oficial No. 46.134
2004Valores en pesos fijados para 2005 · Decreto 4344 de 2004, art. 2
Diario Oficial No. 45.771
2003Artículo adicionado · Ley 863 de 2003, art. 22
Diario Oficial No. 45.415
2003Valores en pesos fijados para 2004 · Decreto 3804 de 2003, art. 1
Diario Oficial No. 45.416

Doctrina DIAN18

Oficio 90860925 de agosto de 2021
El artículo 594-3 fija condiciones objetivas adicionales a las de los artículos 592 y 593, de modo que superar sus topes obliga a declarar renta aunque no se excedan los demás límites.
Oficio 90638930 de junio de 2021
Las personas naturales con ingresos por inversiones en valores, divisas o criptoactivos deben declarar renta, salvo que cumplan todos los requisitos de no obligados de los artículos 592 y 594-3.
Oficio 1522313 de junio de 2018
Aun cuando un no residente reúna las condiciones del artículo 592 para no declarar renta, queda obligado a hacerlo si supera los topes del artículo 594-3; la DIAN reitera el Concepto 71921 de 2005.
Oficio 3415 de enero de 2018
La persona natural no responsable de IVA no declara renta si sus ingresos son inferiores a 1.400 UVT y su patrimonio bruto no supera 4.500 UVT, siempre que además cumpla los topes de consumos, compras y consignaciones del 594-3.
Oficio 1942925 de marzo de 2014
El literal c) del artículo 594-3, medida de control de la Ley 863 de 2003, no distingue el origen de consignaciones, depósitos o inversiones, y con ese alcance debe leerse el tope del numeral 7 del artículo 499.
Oficio 338522 de enero de 2014
Los asalariados con al menos el 80% de sus ingresos provenientes de la relación laboral no deben declarar renta cuando su patrimonio bruto e ingresos no exceden los topes de los artículos 593 y 594-3.
Oficio 723337 de septiembre de 2009
Las condiciones del artículo 594-3, como el tope de consignaciones bancarias, son independientes de los topes de ingresos y patrimonio, y superar cualquiera obliga a declarar renta; los ingresos recibidos para terceros los declara su beneficiario real.
Oficio 10730128 de octubre de 2008
Los pagos de compras y consumos que los empleados hacen desde su cuenta de nómina cuentan para el tope del literal b) del artículo 594-3 que determina si están obligados a declarar renta.
Oficio 345347 de abril de 2008
Superar el tope de consignaciones del literal c) del artículo 594-3 obliga a declarar renta aunque los depósitos correspondan a recaudos de terceros realizados como corresponsal no bancario.
Oficio 9598522 de noviembre de 2007
Una sucesión ilíquida no queda relevada de declarar renta solo por estar bajo los topes de ingresos y patrimonio; debe cumplir todos los requisitos de los artículos 592, 593, 594-1 y 594-3.
Concepto 2524230 de marzo de 2007
Las personas naturales extranjeras sin residencia deben declarar renta cuando superan los topes del artículo 594-3 del ET, aunque sus ingresos hayan tenido retención en los términos del numeral 2 del artículo 592.
Concepto 334316 de enero de 2007
Para el tope del literal c) del artículo 594-3, las consignaciones, depósitos e inversiones de un contribuyente en una entidad financiera se suman durante el año, aunque cambie la modalidad del producto, salvo lo dicho sobre renovación de CDT.
Oficio 277733 de abril de 2006Con modificaciones parciales
Si se prueba que el traslado entre cuentas propias del mismo banco corresponde a los recursos de la venta de un activo fijo, puede aplicarse el criterio del Concepto 18799 de 2006 sobre el literal c) del artículo 594-3.
Oficio 277723 de abril de 2006
Las condiciones del artículo 594-3, como el monto de consignaciones bancarias, operan con independencia de los topes de ingresos y patrimonio; superar cualquiera obliga a declarar, y quien no lo hizo debe declarar con sanción de extemporaneidad.
Concepto 187993 de marzo de 2006
Para el literal c) del artículo 594-3 del ET, renovar un CDT durante el año no es un nuevo depósito sumable; se toma la inversión inicial más los intereses capitalizados.
Oficio 187933 de marzo de 2006
Aunque no supere los topes de los artículos 592, 593 y 594-1, quien exceda alguno de los límites objetivos del artículo 594-3 queda obligado a presentar declaración de renta por el respectivo año gravable.
Oficio 7342410 de octubre de 2005
Aunque ciertos recursos recibidos no se computen como ingresos para la obligación de declarar renta, el contribuyente debe cumplir además los topes del artículo 594-3 sobre consumos con tarjeta de crédito, compras y consignaciones para quedar eximido.
Concepto 719215 de octubre de 2005
Quien recibe consignaciones bancarias por encima del tope del artículo 594-3 debe declarar renta aunque cumpla los requisitos de no declarante de los artículos 592 y 593 y aunque los dineros pertenezcan a terceros.

Legislación anterior4

Norma: Ley 863 de 2003 con los valores absolutos en UVT establecidos para la Ley 1111 de 2006

ARTÍCULO 594-3. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributario, para no estar obligado a presentar declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los siguientes requisitos:

a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de 2.800 UVT;

b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de 2.800 UVT;

c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de 4.500 UVT.

Norma: Ley 863 de 2003 con los valores absolutos establecidos para el año 2006 por el Decreto 44715 de 2005

a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de $55.740.000;

b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de $55.740.000;

c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de $89.183.000.

Norma: Ley 863 de 2003 con los valores absolutos establecidos para el año 2005 por el Decreto 4344 de 2004

a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de $53.050.000;

b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de $53.050.000;

c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de $84.880.000.

Norma: Ley 863 de 2003

a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de cincuenta millones de pesos ($50.000.000) (Valor año base 2004);

b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de cincuenta millones de pesos ($50.000.000) (Valor año base 2004);

c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de ochenta millones de pesos ($80.000.000) (valor año base 2004).

Vigencia y fuente

Estado: Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 19
Ubicación: Libro V · Título II · Capítulo II. Declaraciones tributarias
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026