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Artículo 7Las personas naturales están sometidas al impuesto

Texto original · Fuente: Decreto 2053 de 1974, artículo 3
Última modificación 1989 · 1 min de lectura

Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios.

La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se ejecutorie la sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública cuando se opte por lo establecido en el decreto extraordinario 902 de 1988.

Al grano — estatuto.co

Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas son contribuyentes. La sucesión es ilíquida desde la muerte del causante hasta que queda en firme la partición.

Análisis del artículo 7

Concordancias4

Art. 8 ETLos cónyuges se gravan en forma individualTributación individual de los cónyuges
Art. 9 ETImpuesto de las personas naturales, residentes y no residentesAlcance del impuesto según la residencia
Art. 10 ETResidencia para efectos tributariosCriterios de residencia fiscal
Art. 11 ETBienes destinados a fines especialesBienes destinados a fines especiales

Historial normativo1

1989Texto original del Decreto 624 de 1989
Fuente: Decreto 2053 de 1974, artículo 3

Doctrina DIAN11

Concepto 88568 de julio de 2025
La ganancia ocasional por heredar acciones nominativas se realiza con la ejecutoria de la sentencia de partición o la escritura, no con el registro, y se certifica al heredero.
Concepto 637523 de abril de 2025
Si el RUT no se actualizó a sucesión ilíquida, la DIAN notifica a la dirección registrada y los herederos pueden vincularse después como deudores solidarios.
Oficio 72 de enero de 2023
Las personas asimiladas a naturales o jurídicas son únicamente las que enumera el Estatuto, como las sucesiones ilíquidas o las sociedades colectivas.
Oficio 91049323 de septiembre de 2021
La sucesión ilíquida es contribuyente obligada a declarar renta; sus deberes formales los cumplen el albacea, los herederos administradores o el curador de la herencia yacente.
Oficio 9068289 de julio de 2021
La sucesión ilíquida cumple sus deberes tributarios por medio de quien administra los bienes, y la DIAN no puede sustituir a ese representante con medidas cautelares ni en cobro coactivo.
Oficio 3173926 de diciembre de 2019
Desde la muerte del causante y hasta su liquidación, la sucesión cumple todas las obligaciones tributarias y los herederos responden solidariamente.
Oficio 3363719 de noviembre de 2018
La ganancia ocasional de cada heredero depende del patrimonio del causante valorado conforme a los artículos 302 y 303; la venta de derechos herenciales sigue las reglas generales de ingresos.
Oficio 2694219 de septiembre de 2018
Mientras la sucesión es ilíquida, los bienes del causante se declaran a nombre de ella y el cónyuge sobreviviente sigue declarando los suyos; liquidada, la obligación pasa a los adjudicatarios.
Oficio 165422008
La sucesión ilíquida sustituye al causante como sujeto pasivo de renta y debe cumplir sus obligaciones sustanciales y formales mientras los bienes no se adjudiquen; no equivale a sucesión liquidada.
Oficio 925972007
Por regla general las personas naturales son contribuyentes de renta y ganancia ocasional, un solo tributo, y su residencia y nacionalidad definen si tributan también sobre ingresos extranjeros.
Oficio 2992311 de abril de 2006
Menores e incapaces son sujetos pasivos de renta si perciben ingresos gravados, porque su capacidad legal es irrelevante; por eso cabe expedir certificado de ingresos y retenciones a su nombre.

Vigencia y fuente

Estado: Texto original del Decreto 624 de 1989
Fuente: Decreto 2053 de 1974, artículo 3
Ubicación: Libro I · Sujetos pasivos
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026