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Artículo 267Regla general para la valoración patrimonial de los activos

Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 114
Última modificación 2016 · 1 min de lectura

El valor de los bienes o derechos apreciables en dinero poseídos en el último día del año o período gravable, estará constituido por su costo fiscal, de conformidad con lo dispuesto en las normas del Título I de este Libro, salvo las normas especiales consagradas en los artículos siguientes.

A partir del año gravable 2007, la determinación del valor patrimonial de los activos no monetarios, incluidos los inmuebles, que hayan sido objeto de ajustes por inflación, se realizará con base en el costo ajustado de dichos activos a 31 de diciembre de 2006, salvo las normas especiales consagradas en los artículos siguientes.

Al grano — estatuto.co

Los bienes y derechos poseídos el último día del año gravable se valoran por su costo fiscal según el Título I del Libro I, salvo normas especiales. Desde 2007, los activos no monetarios, incluidos inmuebles, que tuvieron ajustes por inflación se valoran con base en su costo ajustado a 31 de diciembre de 2006.

Análisis del artículo 267

Concordancias11

Art. 59 ETRealización del costo para los obligados a llevar contabilidadRealización del costo, obligados a contabilidad
Art. 58 ETRealización del costo para los no obligados a llevar contabilidadRealización del costo, no obligados a contabilidad
Art. 67 ETDeterminación del costo fiscal de los bienes inmueblesCosto fiscal de los bienes inmuebles
Art. 73 ETAjuste de bienes raíces, acciones y aportes que sean activos fijos de personas naturalesAjuste de bienes raíces, acciones y aportes
Art. 74 ETCosto fiscal de los activos intangiblesCosto fiscal de los activos intangibles
Art. 65 ETMétodos de valoración de inventariosMétodos de valoración de inventarios
Art. 63 ETLimitación a la valuación en el sistema de juego de inventarios
Art. 64 ETDisminución del inventario
Art. 71 ETUtilidad en la enajenación de inmuebles
Art. 72 ETAvalúo como costo fiscal
Art. 75 ETCosto de los bienes incorporales formados

Historial normativo3

2016Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 114
Diario Oficial No. 50.101
2006Inciso adicionado · Ley 1111 de 2006, art. 17
Diario Oficial No. 46.494
1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Jurisprudencia1

Corte Constitucional
Aparte del texto modificado por la Ley 1111 de 2006 exequible · Sentencia C-809-07 de 2007 · Magistrado Manuel José Cepeda Espinosa

Doctrina DIAN15

Concepto 1636418 de septiembre de 2026
Antes de la partición, el cesionario declara el derecho herencial como un derecho incorporal por su valor patrimonial, partiendo del precio pagado y soportado; tras la adjudicación, cada bien recibido se valora con sus propias reglas.
Concepto 1093624 de junio de 2026
Las partidas del ORI no se excluyen ni se incluyen automáticamente en las bases fiscales: solo afectan el patrimonio fiscal cuando las reglas tributarias de valoración modifican el valor patrimonial del activo o pasivo.
Concepto 514631 de marzo de 2026
A falta de norma especial, los criptoactivos se tratan como activos intangibles apreciables en dinero que se valoran patrimonialmente con la regla general del Estatuto, junto con sus normas de costo fiscal e ingresos; pueden ser fijos o movibles según su destinación.
Concepto 736027 de septiembre de 2024
Para la persona natural no obligada a llevar contabilidad, el costo fiscal y el valor patrimonial de los derechos fiduciarios de usufructo en tiempo compartido equivalen a lo efectivamente pagado por el derecho de participación.
Oficio 24342 de febrero de 2018
El valor patrimonial de los créditos sigue siendo el nominal del artículo 270 antes y después de la Ley 1819, mientras el costo amortizado del artículo 287 solo aplica a deudas adquiridas desde 2017.
Oficio 751991 de diciembre de 2012
En el usufructo, el nudo propietario declara el bien en su patrimonio según las reglas de valoración patrimonial, y el usufructuario declara su derecho por el costo de adquisición junto con los ingresos derivados.
Oficio 5153422 de julio de 2010
En la adquisición de cartera vencida el activo se valora por su costo según el artículo 267 y, a medida que se recauda, al ingreso debe imputarse proporcionalmente el costo de la inversión.
Oficio 9598522 de noviembre de 2007
Desde 2007 el costo ajustado a 31 de diciembre de 2006 de los activos no monetarios es la base para su valor patrimonial y para el costo de los activos fijos enajenados, más los reajustes fiscales opcionales.
Concepto 5224520 de junio de 2006
El valor patrimonial de acciones y aportes es su costo fiscal, ajustado por inflación cuando proceda, salvo para obligados a sistemas especiales de valoración de inversiones.
Oficio 901175 de diciembre de 2005Con modificaciones parciales
El valor patrimonial de acciones y aportes es su costo fiscal según el artículo 272, que coincide con el determinado conforme a los artículos 69 y 267 si no se usan sistemas especiales de valoración.
Concepto 356042005
El good will formado por la empresa, reconocido mediante avalúo técnico, se declara en el patrimonio a su costo, integra la base de renta presuntiva y permite el costo presunto del 30% al enajenarse.
Concepto 5165217 de agosto de 2004
No puede reducirse el patrimonio líquido en los reajustes fiscales ni en su ajuste por inflación, pues integran el costo fiscal de los activos fijos, que por regla general es su valor patrimonial.
Concepto 387647 de julio de 2003
En aportes en especie, el valor fiscal de entrega del activo es su valor patrimonial, y la diferencia frente al mayor valor de las acciones recibidas constituye ingreso gravado para el aportante.
Concepto 5728921 de julio de 1998
Las valorizaciones por avalúos técnicos no alteran el valor patrimonial fiscal de los activos y el mayor valor resultante no es ingreso gravable.
Concepto 377715 de febrero de 1990
El valor patrimonial de los bienes, conforme al artículo 267, es su costo, por lo que suele coincidir con el costo fiscal salvo norma especial; las depreciaciones acumuladas reducen el valor patrimonial de activos fijos.

Legislación anterior1

Norma: Decreto 624 de 1989, adicionado por la Ley 1111 de 2006

ARTÍCULO 267. ARTICULO 267. REGLA GENERAL. Para los efectos del impuesto de patrimonio, el valor de los bienes o derechos apreciables en dinero, incluidos los semovientes y vehículos automotores de uso personal, poseídos en el último día del año o período gravable, está constituido por su precio de costo, de conformidad con lo dispuesto en las normas del Título I de este Libro, salvo las normas especiales consagradas en los artículos siguientes.

Fuente: Decreto 2053 de 1974, artículo 112

Vigencia y fuente

Estado: Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 114
Ubicación: Libro I · Título II · Patrimonio · Capítulo I. Patrimonio bruto
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026