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Artículo 491En la adquisición de activo fijo no hay descuento

Artículo vigente · la derogatoria de la Ley 1943 de 2018, art. 122 quedó sin efectos (Sentencia C-481-19)
Última modificación 2019 · 1 min de lectura

El impuesto sobre las ventas por la adquisición o importación de activos fijos no otorgará descuento, excepto en el caso establecido en el artículo 485-2.

Par. En ningún caso el beneficio previsto en este artículo podrá ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el artículo 258-2 del Estatuto Tributario.

Al grano — estatuto.co

El IVA pagado en la adquisición o importación de activos fijos no da derecho a descuento, salvo en el caso del artículo 485-2. Este beneficio no puede usarse de forma concurrente con el del artículo 258-2.

Análisis del artículo 491

Concordancias2

Art. 485-2 ETDescuento especial del impuesto sobre las ventasDescuento especial del impuesto sobre las ventas
Art. 488 ETSolo son descontables los impuestos originados en operaciones que constituyan costo o gastoDescontables solo si son costo o gasto

Historial normativo4

2019Derogatoria sin efectos · Sentencia C-481-19 (Ley 1943 de 2018 inexequible; la Ley 2010 de 2019 no la repitió)
2018Artículo derogado · Ley 1943 de 2018, art. 122
Diario Oficial No. 50.820
2016Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 191
Diario Oficial No. 50.101
1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Jurisprudencia4

Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 26863 de 2024 · C.P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello
Revoca la sentencia y niega las pretensiones (se mantienen los actos de la DIAN)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión de IVA del año 2015
Para saber si un bien es activo fijo cuyo IVA no es descontable (art. 491), prevalece la clasificación del art. 60 ET sobre las normas contables.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 26077 de 2024 · C.P. Wilson Ramos Girón
Revoca la sentencia y anula los actos (el tribunal los había anulado parcialmente; queda en firme la declaración de IVA del sexto bimestre de 2013)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión de IVA, 6.º bimestre 2013 (Cerro Matoso)
La Sala analizó si las erogaciones eran adiciones o mejoras del costo fiscal del activo fijo (art. 69 ET entonces vigente), norma que no especificaba su naturaleza.
Corte Constitucional
Ley 1943 de 2018 inexequible por forma, con efectos desde el 1 de enero de 2020 · Sentencia C-481-19 de 2019 · Magistrado Alejandro Linares Cantillo
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 16233 de 2008 · C.P. Ligia López Diaz
Niega las pretensionesActo demandado: Acto sobre el descuento del IVA pagado por maquinaria industrial (no identificado en el fragmento)
El art. 485-2, por especial, prevalece sobre la prohibición de descontar IVA de activos fijos (art. 491); en lo no regulado rigen las normas generales, y quien realiza operaciones excluidas no puede descontar IVA.

Doctrina DIAN8

Oficio 90187010 de marzo de 2022
El responsable que compra vehículos para usarlos como activo fijo no puede descontar ese IVA según los artículos 488 y 491; la venta de usados que eran activo fijo del vendedor tiene la base especial del artículo 457-1.
Oficio 3572020
Revivido por la Ley 2010 de 2019, el artículo 491 se aplica desde la entrada en vigencia de esa ley, por tratarse del IVA, impuesto de causación instantánea, y no desde el año gravable siguiente.
Concepto 1145814 de mayo de 2019
Aunque la Ley 1943 de 2018 derogó expresamente el artículo 491 del ET, el IVA pagado en activos fijos sigue sin ser descontable, pues no es computable como costo o gasto en renta, requisito del artículo 488.
Oficio 2596 de marzo de 2018
El descuento especial de IVA del 485-2 aplica solo a activos usados en exploración y desarrollo de proyectos costa afuera; fuera de ese caso, el 491 impide descontar el IVA de activos fijos, sin contradecir la deducción en renta.
Oficio 2193116 de agosto de 2017
El IVA pagado en bienes de capital gravados puede deducirse en renta, pero no sumarse además a su costo; si no se toma la deducción, tampoco es descontable, porque el artículo 491 niega el descuento en activos fijos.
Oficio 286292 de octubre de 2015
El IVA pagado en bienes y servicios incorporados a la construcción de un inmueble que será activo fijo no es descontable ni puede diferirse; se lleva como mayor costo de la obra y se recupera vía depreciación.
Oficio 354374 de mayo de 2006
El IVA pagado en inversiones de la etapa de explotación petrolera que contablemente se registran como activo forma parte de su costo amortizable y no puede tratarse como impuesto descontable.
Oficio 3378425 de abril de 2006Con modificaciones parciales
El IVA pagado al adquirir licencias de software es descontable si el programa se comercializa en el giro ordinario; si se usa como activo fijo, integra su costo y no puede descontarse.

Legislación anterior2

Norma: Ley 1819 de 2016 (derogado en vigencia de la Ley 1943 de 2018)

ARTÍCULO 491. El impuesto sobre las ventas por la adquisición o importación de activos fijos no otorgará descuento, excepto en el caso establecido en el artículo 485-2'.

Par. En ningún caso el beneficio previsto en este artículo podrá ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el artículo 258-2 del Estatuto Tributario.

Norma: Decreto 624 de 1989

ARTÍCULO 491. El impuesto a las ventas por la adquisición o importación de activos fijos no otorgará derecho a descuento.

Vigencia y fuente

Estado: Artículo vigente · la derogatoria de la Ley 1943 de 2018, art. 122 quedó sin efectos (Sentencia C-481-19)
Ubicación: Libro III · Título VII. Determinación del impuesto a cargo del responsable
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026