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Artículo 246-1Régimen de transición para el impuesto a los dividendos

Artículo adicionado · Ley 1819 de 2016, art. 9
Última modificación 2016 · 1 min de lectura

Lo previsto en los artículos 242, 245, 246, 342, 343 de este Estatuto y demás normas concordantes solo será aplicable a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.

Al grano — estatuto.co

Las reglas de los artículos 242, 245, 246, 342 y 343 y normas concordantes solo se aplican a los dividendos repartidos con cargo a utilidades generadas desde el año gravable 2017.

Análisis del artículo 246-1

Concordancias6

Art. 242 ETTarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales residentesDividendos recibidos por personas naturales residentes
Art. 245 ETTarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentesDividendos de sociedades extranjeras y no residentes
Art. 246 ETTarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por establecimientos permanentes de sociedades extranjerasDividendos de establecimientos permanentes extranjeros
Art. 342 ETIngresos de las rentas de dividendos y participacionesIngresos por dividendos y participaciones
Art. 343 ETRenta líquidaRenta líquida de dividendos

Normas concordantes

Decreto 1625 de 2016 (DUR Tributario); Art. 1.2.1.10.8

Historial normativo3

2016Artículo adicionado · Ley 1819 de 2016, art. 9
Diario Oficial No. 50.101
2012Artículo derogado · Ley 1607 de 2012, art. 198
Diario Oficial No. 48.655
1995Artículo adicionado · Ley 223 de 1995, art. 102
Diario Oficial No. 42.160

Doctrina DIAN5

Concepto 35917 de marzo de 2020
El régimen de transición del artículo 246-1 no se extiende al 242-1; los dividendos repartidos a sociedades nacionales desde 2019 se sujetan al 242-1 aunque provengan de utilidades anteriores, salvo los decretados exigibles a diciembre de 2018.
Oficio 3215331 de diciembre de 2019
El régimen de transición del artículo 246-1 no se aplica a la tarifa especial del artículo 242-1 para dividendos de sociedades nacionales; los decretados como exigibles a 2018 mantienen el tratamiento anterior por el artículo 121 de la Ley 1943.
Oficio 458022 de febrero de 2019
Los dividendos de utilidades anteriores a 2017 conservan el régimen previo; los de utilidades 2017 y 2018 decretados antes de 2019 siguen la Ley 1819, y los demás la Ley 1943.
Oficio 2803327 de septiembre de 2018
Los dividendos distribuidos a personas naturales residentes desde 2017 se rigen por las normas vigentes al pago o abono en cuenta, incluidos el artículo 242 y el régimen de transición del 246-1.
Oficio 1852913 de julio de 2018
La DIAN carece de competencia para hacer control de constitucionalidad del artículo 246-1, y en este no advierte omisión legislativa relativa que vulnere la igualdad o la equidad tributaria.

Legislación anterior1

Norma: Ley 223 de 1995

ARTICULO 246-1. TARIFAS PARA INVERSIONISTAS EXTRANJEROS EN LA EXPLOTACIÓN O PRODUCCIÓN DE HIDROCARBUROS. Las tarifas del impuesto de renta y del impuesto de remesas aplicables en el caso de los inversionistas extranjeros cuyos ingresos provengan de la exploración, explotación o producción de hidrocarburos, por los conceptos de que tratan los artículos 245 y 321-1 de este Estatuto serán: 12% para el año gravable de 1996; 10% para el año gravable de 1997; 7% para el año gravable de 1998 y siguientes.

Vigencia y fuente

Estado: Artículo adicionado · Ley 1819 de 2016, art. 9
Ubicación: Libro I · Título I · Capítulo IX. Tarifas del impuesto de renta
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026