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Artículo 714Término general de firmeza de las declaraciones tributarias

Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 277
Última modificación 2019 · 1 min de lectura

La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.

La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o responsable quedará en firme sí, tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias de los periodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor será el señalado en el inciso 1o de este artículo.

También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para practicar la liquidación de revisión, esta no se notificó.

La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto.

Inciso derogado · Ley 2010 de 2019, art. 160 · Ver en legislación anterior

El término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes sujetos al Régimen de Precios de Transferencia será de seis (6) años contados a partir del vencimiento del plazo para declarar. Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el anterior término se contará a partir de la fecha de presentación de la misma.

Al grano — estatuto.co

La declaración queda en firme a los tres años del vencimiento del plazo para declarar (o de su presentación si fue extemporánea, o de la solicitud de devolución si hay saldo a favor). Con pérdidas, en el plazo para compensarlas; en precios de transferencia, a los seis años.

Análisis del artículo 714

Concordancias6

Art. 260-5 ETDocumentación comprobatoria
Art. 689-1 ETBeneficio de auditoría
Art. 705 ETTérmino para notificar el requerimiento
Art. 705-1 ETTérmino para notificar el requerimiento en ventas y retención en la fuente

Normas concordantes

Historial normativo4

2019Inciso derogado · Ley 2010 de 2019, art. 160
Diario Oficial No. 51.179
2018Inciso derogado · Ley 1943 de 2018, art. 122
Diario Oficial No. 50.820
2016Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 277
Diario Oficial No. 50.101
1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Jurisprudencia16

Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 30036 de 2026 · C.P. Wilson Ramos Girón
Confirma a favor de la DIAN (con condena en costas)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión de renta del año gravable 2016 de una persona natural
El término de firmeza de tres años introducido por la Ley 1819 de 2016 es una norma procesal de aplicación inmediata y rige para la declaración de renta de 2016, sin que se viole la irretroactividad; el requerimiento fue oportuno.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 28334 de 2024 · C.P. Wilson Ramos Girón
Confirma a favor de la DIANActo demandado: Liquidación oficial de revisión de renta del año gravable 2016
El término de firmeza del artículo 714, modificado por la Ley 1819 de 2016, es procesal y rige desde el 29 de diciembre de 2016, de modo que se aplica a la declaración de renta de 2016; los conceptos de la DIAN no obligan al juez.
Corte Constitucional
Inhibida sobre un inciso por ineptitud de la demanda · Sentencia C-384-22 de 2022 · Magistrado Antonio José Lizarazo Ocampo
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 25454 de 2021 · C.P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello
Revoca y anula los actos (declara en firme la declaración)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión del impuesto sobre la renta de 2010 de Grupo Gemlsa S.A.
Con saldo a favor, el plazo para notificar el requerimiento especial corre desde la primera solicitud de devolución, aunque se inadmita y se radique de nuevo; notificado después, la declaración queda en firme.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 24226 de 2021 · C.P. Stella Jeannette Carvajal Basto
Unifica jurisprudencia: niega la nulidad del Concepto Unificado DIAN 14116 de 2017Acto demandado: Concepto Unificado DIAN 14116 de 2017 sobre firmeza de declaraciones sujetas a precios de transferencia
Para la renta de contribuyentes sujetos a precios de transferencia, el requerimiento especial puede notificarse dentro de seis años desde el vencimiento del plazo para declarar, o desde la presentación si fue extemporánea.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 22105 de 2021 · C.P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello
Modifica la sentencia: nulidad parcial que reduce la sanción por inexactitudActo demandado: Liquidación oficial de revisión del IVA del 2.º bimestre de 2008 de Agroindustrial del Tolima S.A.
La Sala descartó la firmeza alegada de la declaración de IVA con saldo a favor, cuyo término se vincula al de la renta del mismo año gravable; mantuvo la liquidación y solo redujo la sanción por inexactitud.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 23323 de 2019 · C.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez
Modifica la sentencia: nulidad parcial que levanta la sanción por corrección improcedenteActo demandado: Resoluciones que negaron la corrección de la declaración de IVA del 5.º bimestre de 2009 de Unilever Andina S.A.
La corrección voluntaria está sujeta a los plazos propios de los artículos 588 y 589 del ET, distintos del término de firmeza de la declaración de IVA ligado a la renta; vencidos, la corrección es improcedente.
Corte Constitucional
Ley 1943 de 2018 inexequible por vicios de forma · Sentencia C-481-19 de 2019 · Magistrado Alejandro Linares Cantillo
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 20918 de 2018 · C.P. Stella Jeannette Carvajal Basto
Nulidad parcial: fija un menor saldo a pagar del impuesto sobre la renta de 2006Acto demandado: Liquidación oficial de revisión de renta de 2006 de Helmerich & Payne (Colombia) Drilling Co.
Se analizó la oportunidad del requerimiento especial frente a los términos de firmeza y al beneficio de auditoría; la liquidación oficial se mantuvo en lo sustancial y solo se anuló en parte, reduciendo el saldo a pagar.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 20412 de 2017 · C.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez
Nulidad parcial: reduce la sanción por inexactitud por favorabilidadActo demandado: Liquidación oficial de revisión del impuesto sobre la renta de 2006 de persona natural
No se configuró la firmeza de la declaración por los términos para notificar el requerimiento especial; la nulidad parcial se limitó a reducir la sanción por inexactitud al 100 % por favorabilidad (Ley 1819 de 2016).
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 20636 de 2017 · C.P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas
Nulidad parcial: reliquida el impuesto sobre la renta de 2004Acto demandado: Liquidación oficial de revisión de renta de 2004 de Eduardo Botero Soto y Cía. Ltda.
El término de firmeza es preclusivo: solo lo interrumpe la notificación oportuna del requerimiento especial y solo se suspende por las causales del artículo 706; la liquidación se mantuvo en parte.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 16165 de 2009 · C.P. Héctor J. Romero Díaz
Revoca: nulidad parcial de las liquidaciones del IVAActo demandado: Liquidaciones oficiales de revisión del IVA de los bimestres 2 a 5 de 1999 y 1 de 2001
Si la corrección aumenta el saldo a favor o disminuye el valor a pagar, la firmeza se cuenta desde la declaración inicial, y el régimen aplicable es el vigente al presentarla.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 16304 de 2008 · C.P. Ligia Lopez Diaz
Confirma a favor de la DIANActo demandado: Liquidación oficial de revisión del impuesto sobre la renta (adición de ingresos)
La Sala recordó los requisitos del beneficio de auditoría de la Ley 633 de 2000 y que solo la firmeza efectiva vuelve inmodificable la declaración; al no configurarse, se mantuvo la adición de ingresos no desvirtuada.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 16098 de 2008 · C.P. María Inés Ortiz Barbosa
Revoca a favor de la DIAN (niega las pretensiones)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión de una declaración tributaria y resolución que la confirmó
Bajo la norma anterior a la Ley 1819 de 2016, la declaración oportuna quedaba en firme si en los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar no se notificaba requerimiento especial; aquí no hubo firmeza.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 14742 de 2007 · C.P. Héctor J. Romero Díaz
Nulidad parcial: levanta la sanción por inexactitudActo demandado: Liquidación oficial de revisión de renta de 1997 de Reyes Naranjo Arquitectura y Madera Ltda.
La inspección de oficio suspende tres meses el plazo del requerimiento si se practica realmente en ese lapso, al menos con una diligencia; hecha la visita a tiempo, el requerimiento fue oportuno aunque no hubiera libros.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 14559 de 2005 · C.P. Ligia López Díaz
Revoca a favor de la DIANActo demandado: Liquidación oficial de revisión del IVA derivada de la investigación del impuesto sobre la renta de 1997
La firmeza de una declaración extemporánea se cuenta desde su presentación, y la de una declaración con saldo a favor, desde la solicitud de devolución o compensación.

Doctrina DIAN13

Concepto 921929 de mayo de 2026
En los periodos que coinciden con el año gravable, la firmeza de las declaraciones de IVA y de retención en la fuente es la misma de la declaración de renta, porque el artículo 705-1, como norma especial y posterior, prevalece sobre la regla general de firmeza de este artículo.
Concepto 76720 de enero de 2026
Aunque la declaración de renta quede en firme anticipadamente, las de IVA y retención en la fuente del mismo período conservan la firmeza general de tres años, de modo que la DIAN puede notificarles requerimiento especial dentro de ese plazo.
Concepto 1611618 de noviembre de 2025
Aunque los periodos de retención en la fuente ya estén en firme, el funcionario que estudia una devolución puede pedir información sobre ellos si la necesita para verificar el saldo a favor; el término de firmeza aplicable hoy es de tres años, tras la Ley 1819 de 2016.
Concepto 1476929 de octubre de 2025
La firmeza general opera por el solo paso del tiempo legal sin que la Administración expida un acto que lo suspenda o interrumpa, y deja la declaración inmodificable para ambas partes; para IVA y retención prevalece la regla especial del artículo 705-1.
Concepto 1312829 de septiembre de 2025
Las correcciones posteriores no amplían el término de firmeza; además, si la DIAN no notifica auto declarativo dentro de ese plazo, la declaración con inconsistencias de los literales a) y d) del artículo 580 se tiene por válidamente presentada y queda en firme.
Oficio 90728722 de julio de 2021
El emplazamiento para corregir puede expedirse mientras la declaración no haya quedado en firme según este artículo, pues es ese término, y no el plazo de corrección voluntaria de los artículos 588 y 589, el que delimita la actuación de la Administración.
Oficio 90261626 de marzo de 2021
El reporte de conciliación fiscal, por ser parte integral de la declaración de renta, sigue la suerte de esta y queda sujeto a su mismo término de firmeza, que además coincide con el plazo durante el cual debe conservarse.
Concepto 15436 de diciembre de 2018
El término de firmeza de tres años introducido por la Ley 1819 de 2016 rige para las declaraciones presentadas desde su vigencia; las presentadas antes conservan el término anterior, porque su firmeza ya había empezado a correr, como se razonó frente a la Ley 716 de 2001.
Oficio 230736 de agosto de 2015
Para tener una declaración como no presentada la DIAN debe expedir y notificar un auto declarativo; si no lo hace antes de que corra el término de firmeza, la declaración queda en firme y ya no puede ser objetada por la Administración ni corregida por el contribuyente.
Concepto 7729112 de diciembre de 2012
El emplazamiento para corregir puede notificarse en cualquier momento mientras la declaración no esté en firme, de modo que su oportunidad depende del término de firmeza y no de un plazo fijo contado desde el vencimiento para declarar.
Oficio 10519622 de octubre de 2008
El desistimiento de la solicitud de devolución no altera la firmeza de la declaración con saldo a favor: una vez presentada en debida forma la solicitud dentro del plazo del artículo 850, el término se cuenta desde esa fecha.
Concepto 4033017 de mayo de 2006
Una vez en firme, la declaración de retención no puede ser modificada por la DIAN ni por el agente; por ello la omisión de retener no se subsana corrigiéndola, aunque el agente puede asumir y consignar la retención como pago de una obligación natural.
Concepto 3485118 de junio de 2003
El auto declarativo que tiene por no presentada una declaración debe notificarse dentro del término previsto para que esta adquiera firmeza; vencido ese plazo, la Administración pierde la facultad de desconocerla.

Legislación anterior2

Norma: Ley 1819 de 2016

Si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera de los dos últimos años que el contribuyente tiene para hacerlo, el término de firmeza se extenderá a partir de dicha compensación por tres (3) años más en relación con la declaración en la que se liquidó dicha pérdida.

Norma: Decreto 624 de 1989

La declaración tributaria quedará en firme, si dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los dos años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.

La declaración tributaria que presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, quedará en firme si dos (2) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado requerimiento especial.

También quedará en firme la declaración tributaria, si vencido el término para practicar la liquidación de revisión, ésta no se notificó.

Vigencia y fuente

Estado: Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 277
Ubicación: Libro V · Título IV · Capítulo II. Liquidaciones oficiales · Liquidación de revisión
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026