Inicio/Libro III/Título VII. Determinación del impuesto a cargo del responsable

Artículo 493Los impuestos descontables no constituyen costo ni deducción

Texto original del Decreto 624 de 1989
Última modificación 1989 · 1 min de lectura

En ningún caso el impuesto a las ventas que deba ser tratado como descuento, podrá ser tomado como costo o gasto en el impuesto sobre la renta.

Al grano — estatuto.co

El IVA que deba tratarse como impuesto descontable nunca puede tomarse además como costo o gasto en la declaración del impuesto sobre la renta.

Análisis del artículo 493

Concordancias2

Art. 86 ETProhibición de tratar como costo el impuesto a las ventasProhibición de tratar el IVA como costo
Art. 488 ETSolo son descontables los impuestos originados en operaciones que constituyan costo o gastoDescontables solo si son costo o gasto

Historial normativo1

1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Doctrina DIAN8

Concepto 156607 de septiembre de 2026
Quien deja de ser responsable no puede llevar como costo de las mercancías en inventario el IVA que ya descontó; solo el IVA de compras hechas después del cambio puede tratarse como costo o gasto mientras siga como no responsable.
Oficio 72016 de marzo de 2015
El IVA pagado solo es descontable si, además de cumplir el artículo 107, se destina a operaciones gravadas o exentas; el IVA que deba tratarse como descuento nunca puede llevarse como costo o gasto en renta.
Oficio 1135212 de noviembre de 2014
El IVA pagado solo es descontable si se destina a operaciones gravadas o exentas; el que deba tratarse como descontable no puede llevarse a costo o gasto en renta aunque no se use, mientras el no descontable sí es deducible.
Oficio 2025226 de marzo de 2012
El IVA que deba tratarse como descontable según el artículo 488 nunca puede llevarse como costo o gasto en renta; el exportador exclusivo puede descontarlo, pero solo obtiene devolución del vinculado a bienes efectivamente exportados.
Oficio 552404 de julio de 2006
El IVA que la ley impide tratar como descontable puede llevarse como mayor costo o gasto si se cumplen los requisitos de renta, mientras el IVA susceptible de descuento nunca puede tomarse como costo o deducción.
Oficio 2995211 de abril de 2006
El saldo a favor de IVA originado en descontables de quien no es exportador ni productor de exentos no puede devolverse ni compensarse, y ese IVA descontable tampoco puede tratarse como costo o gasto en renta.
Oficio 9127930 de diciembre de 2004
Cuando los bienes y servicios se destinan indistintamente a operaciones gravadas, exentas y excluidas, el IVA descontable se imputa proporcionalmente, y el IVA tratable como descuento nunca puede llevarse también como costo o gasto en renta.
Oficio 6050813 de septiembre de 2004
Los impuestos descontables solo pueden contabilizarse dentro de la oportunidad del artículo 496; vencido ese plazo se pierden aun mediante corrección, y nunca pueden tomarse como costo o gasto en renta.

Vigencia y fuente

Estado: Texto original del Decreto 624 de 1989
Ubicación: Libro III · Título VII. Determinación del impuesto a cargo del responsable
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026