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Artículo 356Tratamiento especial para algunos contribuyentes

Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 146
Última modificación 2016 · 1 min de lectura

Los contribuyentes a que se refiere el artículo 19 que sean calificados en el Registro Único Tributario como pertenecientes a Régimen Tributario Especial, están sometidos al impuesto de renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única del veinte por ciento (20%).

Al grano — estatuto.co

Las entidades del artículo 19 calificadas en el RUT en el Régimen Tributario Especial tributan renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única del 20%.

Análisis del artículo 356

Concordancias7

Art. 19 ETContribuyentes del régimen tributario especialContribuyentes del régimen tributario especial
Art. 357 ETDeterminación del beneficio neto o excedenteDeterminación del beneficio neto o excedente
Art. 358 ETExención sobre el beneficio neto o excedenteExención del beneficio neto o excedente
Art. 356-2 ETCalificación al régimen tributario especialCalificación al régimen tributario especial
Art. 23 ETEntidades no contribuyentes declarantesEntidades no contribuyentes declarantes
Art. 19-1 ETRetención en la fuente sobre rendimientos financieros a cargo de contribuyentes del régimen tributario especial

Normas concordantes

Decreto 1625 de 2016 (DUR Tributario); Art. 1.2.1.5.1.36

Historial normativo2

2016Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 146
Diario Oficial No. 50.101
1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Doctrina DIAN7

Oficio 90130129 de abril de 2020
Las entidades del régimen tributario especial tributan al 20% sobre el beneficio neto, que será exento si cumple las condiciones de los artículos 357 y 360.
Oficio 2425820 de agosto de 2015
Las cooperativas del régimen especial determinan su beneficio neto según la legislación cooperativa, por lo que la restricción del artículo 872 no les impide tratar el GMF como egreso procedente.
Concepto 179926 de enero de 2015
La fundación dedicada a educación para el trabajo y desarrollo humano no pertenece al régimen tributario especial, porque este es excepcional y se refiere a la educación formal.
Concepto 3489718 de mayo de 2010
El excedente de una entidad del régimen especial que resulta no exento se adiciona como ingreso gravable en la declaración del periodo investigado en que la Administración detecta la improcedencia de la exención.
Oficio 864775 de septiembre de 2008
Las entidades del régimen especial tributan al 20% sobre el beneficio neto determinado según el artículo 357, gravándose los egresos improcedentes aun con pérdida fiscal; el excedente es exento solo si se reinvierte conforme al 358.
Concepto 5578114 de julio de 1998
Las entidades sin ánimo de lucro, como una asociación de utilidad comunitaria, son contribuyentes de renta bajo el régimen tributario especial y deben cumplir las obligaciones propias de ese régimen.
Concepto 152121 de enero de 1992
Las entidades sin ánimo de lucro son contribuyentes del régimen especial, con tarifa del 20% sobre el beneficio neto, exento si se reinvierte, y actúan como agentes de retención cuando la ley lo ordena.

Legislación anterior1

Norma: Decreto 624 de 1989

ARTÍCULO 356. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 19, están sometidos al impuesto de renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única del veinte por ciento (20%).

Vigencia y fuente

Estado: Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 146
Ubicación: Libro I · Título VI · Régimen tributario especial
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026