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Artículo 454Los descuentos efectivos no integran la base gravable

Texto original del Decreto 624 de 1989
Última modificación 1989 · 1 min de lectura

No forman parte de la base gravable los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente, siempre y cuando no estén sujetos a ninguna condición y resulten normales según la costumbre comercial; tampoco la integran el valor de los empaques y envases cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de devolución.

Al grano — estatuto.co

No integran la base gravable del IVA los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente, si no están sujetos a condición y son normales según la costumbre comercial, ni el valor de empaques y envases que deban devolverse por convenio o costumbre comercial.

Análisis del artículo 454

Historial normativo1

1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Jurisprudencia1

Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 17776 de 2014 · C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia
Revoca la sentencia y anula los actos (queda en firme la declaración de IVA)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión de IVA del bimestre 2 de 2001 que adicionó como ingresos brutos valores declarados como descuentos (Crown Colombiana S.A.)
Se debatió si los descuentos registrados por la actora podían adicionarse como ingresos brutos gravados con IVA; la Sala anuló los actos y dejó en firme la declaración privada.

Doctrina DIAN8

Oficio 90422611 de mayo de 2021
Los descuentos efectivos del artículo 454 no reducen la base especial de los combustibles del artículo 467, pero sí la de los demás derivados del petróleo, cuya base es el precio de venta asimilable al artículo 447.
Oficio 9038723 de mayo de 2021
Los descuentos condicionados por pronto pago concedidos después de facturar no reducen la base gravable ni el IVA facturado, pues según el artículo 454 solo los descuentos efectivos e incondicionados no integran la base.
Oficio 90753327 de noviembre de 2020
Solo los descuentos efectivos, no condicionados y que consten en la factura se restan de la base gravable del IVA según el artículo 454; los descuentos condicionados o financieros reciben otro tratamiento.
Oficio 51729 de marzo de 2020
El tope de 50 UVT de la exclusión del numeral 17 del artículo 424 se calcula como la base del IVA: sobre el valor total de la operación de adquisición, según los artículos 447 y 448, sin descuentos efectivos.
Oficio 2006713 de agosto de 2019
Solo los descuentos efectivos, no sujetos a condición y que consten en la factura, se restan de la base gravable del IVA; los descuentos condicionados la integran y el impuesto recae sobre el total de la operación.
Oficio 193023 de enero de 2019
En la declaración de IVA, las compras por importaciones se reportan por la base de liquidación de las declaraciones de importación según el artículo 459, y la base en ventas incluye los factores del artículo 448, sin descuentos efectivos incondicionados.
Oficio 3355 de enero de 2018
Los descuentos condicionados, como el de pronto pago, no constan en la factura y por ello integran la base gravable del IVA del 454; el Concepto 13716 de 2017 solo tiene efectos en renta.
Oficio 5888626 de agosto de 2005
En el prorrateo del IVA descontable del artículo 490 se incluyen los descuentos condicionados, que integran la base gravable, pero no los descuentos efectivos ni conceptos ajenos al IVA, como intereses de préstamos en dinero.

Vigencia y fuente

Estado: Texto original del Decreto 624 de 1989
Ubicación: Libro III · Título IV. La base gravable
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026