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Artículo 307Ganancias ocasionales exentas

Artículo modificado · Ley 2277 de 2022, art. 30
Última modificación 2022 · 1 min de lectura

Las ganancias ocasionales que se enumeran a continuación están exentas del impuesto a las ganancias ocasionales:

1. El equivalente a las primeras trece mil (13.000) UVT del valor de un inmueble de vivienda de habitación de propiedad del causante.

2. El equivalente a las primeras seis mil quinientas (6.500) UVT de bienes inmuebles diferentes a la vivienda de habitación de propiedad del causante.

3. El equivalente a las primeras tres mil doscientas cincuenta (3.250) UVT del valor de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso.

4. El veinte por ciento (20%) del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados y el veinte por ciento (20%) de los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos Jurídicos inter vivos celebrados a título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a mil seiscientos veinticinco (1.625) UVT.

5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.

Al grano — estatuto.co

Están exentas: las primeras 13.000 UVT del inmueble de vivienda del causante; 6.500 UVT de sus otros inmuebles; 3.250 UVT de lo que reciba el cónyuge y cada heredero o legatario; el 20% de lo recibido por no legitimarios y de donaciones, hasta 1.625 UVT; y libros, ropa, utensilios personales y mobiliario del causante.

Análisis del artículo 307

Concordancias4

Art. 302 ETOrigenHerencias, legados y donaciones como ganancia ocasional
Art. 303 ETCómo se determina su valorValor de bienes en herencias y donaciones
Art. 47 ETLos ganancialesLos gananciales
Art. 868 ETUnidad de valor tributario, UVTUnidad de valor tributario, UVT

Historial normativo11

2022Artículo modificado · Ley 2277 de 2022, art. 30
Diario Oficial No. 52.247
2012Artículo modificado · Ley 1607 de 2012, art. 104
Diario Oficial No. 48.655
2006Valores expresados en UVT · Ley 1111 de 2006, art. 51
Diario Oficial No. 46.494
2005Valores en pesos fijados para 2006 · Decreto 4715 de 2005, art. 1
Diario Oficial No. 46.134
2004Valores en pesos fijados para 2005 · Decreto 4344 de 2004, art. 1
Diario Oficial No. 45.771
2003Valores en pesos fijados para 2004 · Decreto 3804 de 2003, art. 1
Diario Oficial No. 45.416
2002Valores en pesos fijados para 2003 · Decreto 3257 de 2002, art. 1
Diario Oficial No. 45.049
2001Valores en pesos fijados para 2002 · Decreto 2794 de 2001, art. 1
Diario Oficial No. 44.659
2000Valores en pesos fijados para 2001 · Decreto 2661 de 2000, art. 1
Diario Oficial No. 44.271
1999Valores en pesos fijados para 2000 · Decreto 2587 de 1999, art. 1
1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Doctrina DIAN14

Concepto 1636418 de septiembre de 2026
Quien compra derechos herenciales no adquiere por causa de muerte, de modo que la adjudicación posterior no le traslada automáticamente las exenciones de los numerales 1, 2 o 5; cada una exige asignación sucesoral y sus propios requisitos.
Concepto 1461227 de octubre de 2025
Las adjudicaciones en la partición sucesoral y la partición del patrimonio en vida constituyen ganancia ocasional, valorada según el artículo 303, con las exenciones del 307; la partición en vida solo goza del numeral 4.
Concepto 591727 de agosto de 2024
La renuncia a una herencia, a diferencia de la renuncia a gananciales, beneficia a los demás herederos y les genera ganancia ocasional sujeta a las exenciones legales.
Oficio 9052176 de julio de 2022
Colombia, como Estado de la fuente, puede gravar como ganancia ocasional la herencia recibida por un residente mexicano, aplicando los artículos 302, 303 y 307 ET y la tarifa del 10% del artículo 316.
Oficio 91521213 de diciembre de 2021
La exención de los numerales 1 y 2 del artículo 307 se calcula sobre el valor total del inmueble y no por cada derecho adjudicado en común y proindiviso a los herederos.
Oficio 9091736 de septiembre de 2021
Lo recibido gratuitamente de terceros, en dinero o especie, constituye ganancia ocasional gravada según el artículo 302, aplicando la exención del 20% del numeral 4 del artículo 307 dentro de su tope.
Oficio 90861025 de agosto de 2021Con modificaciones parciales
Los saldos de cuentas, depósitos y CDT de un fallecido que la entidad financiera entrega a cónyuge, compañero o herederos sin sucesión provienen de la herencia y se declaran como ganancia ocasional.
Oficio 90823817 de agosto de 2021
Las herencias son ganancia ocasional valorada al 31 de diciembre anterior a la liquidación; la exención del artículo 307 depende de la calidad de heredero o legitimario determinada por la ley civil.
Oficio 27181 de febrero de 2019
La ganancia ocasional exenta del numeral 3 del artículo 307 se aplica separadamente a cada heredero, legatario o cónyuge, incluidos no residentes sin convenio aplicable.
Concepto 583415 de marzo de 2017
La adjudicación de un vehículo heredado genera ganancia ocasional, exenta solo dentro de los límites cuantitativos del artículo 307 del Estatuto.
Oficio 3311618 de noviembre de 2015
Las exenciones de ganancia ocasional de los numerales 1 y 2 del artículo 307 son concurrentes con las de los numerales 3 y 4, por recaer sobre supuestos distintos.
Oficio 2092817 de julio de 2015
Las exenciones de ganancia ocasional del artículo 307 corresponden cada una a un supuesto distinto que no se yuxtapone con los demás, por lo que no son acumulables entre sí.
Oficio 5193527 de agosto de 2014
La exención del numeral 1 del artículo 307 se predica del inmueble de vivienda del causante dentro de la masa herencial, mientras la siguiente exención se aplica al valor de cada asignación, legado o porción conyugal.
Concepto 4208923 de mayo de 2001
Las herencias y legados son ganancia ocasional que se computa para los topes de declarar; la asignación a legitimarios y cónyuge está exenta en la cuantía fijada anualmente.

Legislación anterior10

Norma: Texto modificado por la Ley 1607 de 2012

ARTÍCULO 307. Las ganancias ocasionales que se enumeran a continúación están exentas del impuesto a las ganancias ocasionales:

1. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante.

2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de propiedad del causante, independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a vivienda o a explotación económica. Esta exención no es aplicable a las casas, quintas o fincas de recreo.

3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso.

4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos celebrados a título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a dos mil doscientas noventa (2.290) UVT.

5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.

Norma: Decreto 624 de 1989, ajustado por la Ley 1111 de 2006

ARTÍCULO 307. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE O DE LA PORCIÓN CONYUGAL A LOS LEGITIMARIOS O AL CONYUGE. Sin perjuicio de los primeros 1.200 UVT gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarán exentos los primeros 1.200 UVT del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso.

Norma: Estatuto Tributario con los valores absolutos establecidos para el año 2006 por el Decreto 44715 de 2005

ARTÍCULO 307. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE O DE LA PORCIÓN CONYUGAL A LOS LEGITIMARIOS O AL CONYUGE. Sin perjuicio de los primeros $23.442.000 gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarán exentos los primeros $23.442.000 del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso.

Norma: Estatuto Tributario con los valores absolutos establecidos para el año 2005 por el Decreto 4344 de 2004

ARTÍCULO 307. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE O DE LA PORCIÓN CONYUGAL A LOS LEGITIMARIOS O AL CONYUGE. Sin perjuicio de los primeros $22.311.000 gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarán exentos los primeros $22.311.000 del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso.

Norma: Estatuto Tributario con los valores absolutos establecidos para el año 2004 por el Decreto 3804 de 2003

ARTÍCULO 307. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE O DE LA PORCIÓN CONYUGAL A LOS LEGITIMARIOS O AL CONYUGE. Sin perjuicio de los primeros 21.028.000 gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarán exentos los primeros 21.028.000 del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso.

Norma: Estatuto Tributario con los valores absolutos establecidos para el año 2003 por el Decreto 3257 de 2002

ARTÍCULO 307. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE O DE LA PORCIÓN CONYUGAL A LOS LEGITIMARIOS O AL CONYUGE. Sin perjuicio de los primeros 19.700.000 gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarán exentos los primeros 19.700.000 del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso.

Norma: Estatuto Tributario con los valores absolutos establecidos para el año 2002, por el Decreto 2794 de 2001

ARTÍCULO 307. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE O DE LA PORCIÓN CONYUGAL A LOS LEGITIMARIOS O AL CONYUGE. Sin perjuicio de los primeros 18.600.000 gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarán exentos los primeros 18.600.000 del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso.

Norma: Estatuto Tributario, con los valores absolutos establecidos para el año 2001, por el Decreto 2661 de 2000

ARTÍCULO 307. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE O DE LA PORCIÓN CONYUGAL A LOS LEGITIMARIOS O AL CONYUGE. Sin perjuicio de los primeros 17.200.000 gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarán exentos los primeros 17.200.000 del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso.

Norma: Estatuto Tributario, con los valores absolutos establecidos para el año 2000, por el Decreto 2587 de 1999

ARTÍCULO 307. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE O DE LA PORCIÓN CONYUGAL A LOS LEGITIMARIOS O AL CONYUGE. Sin perjuicio de los primeros 15.800.000 gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarán exentos los primeros 15.800.000 del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso.

Norma: Decreto 624 de 1989

ARTÍCULO 307. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE O DE LA PORCIÓN CONYUGAL A LOS LEGITIMARIOS O AL CONYUGE. Sin perjuicio del primer millón de pesos ($1.000.000) gravado con tarifa cero por ciento (0%), estará exento el primer millón de pesos ($1.000.000) del valor de las asignaciones por causa de muerte o porción conyugal que reciban los legitimarios o el cónyuge, según el caso. (Valores año base 1986)

Vigencia y fuente

Estado: Artículo modificado · Ley 2277 de 2022, art. 30
Ubicación: Libro I · Título III · Capítulo II. Ganancias ocasionales exentas
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026