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Artículo 104Realización de las deducciones para los no obligados a llevar contabilidad

Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 60
Última modificación 2016 · 1 min de lectura

Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden realizados las deducciones legalmente aceptables cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.

Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado solo se deducen en el año o período gravable en que se preste el servicio o se venda el bien.

Al grano — estatuto.co

Para quienes no están obligados a llevar contabilidad, las deducciones se realizan cuando se pagan en dinero o especie, o cuando su exigibilidad se extingue de otro modo equivalente al pago. Las pagadas por anticipado se deducen en el año en que se presta el servicio o se vende el bien.

Análisis del artículo 104

Concordancias4

Art. 58 ETRealización del costo para los no obligados a llevar contabilidadRealización del costo, no obligados a contabilidad
Art. 105 ETRealización de la deducción para los obligados a llevar contabilidadRealización de deducción, obligados a contabilidad
Art. 59 ETRealización del costo para los obligados a llevar contabilidadRealización del costo, obligados a contabilidad
Art. 77 ETRequisitos para su aceptaciónRequisitos para aceptar costos

Historial normativo3

2016Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 60
Diario Oficial No. 50.101
2006Parágrafo derogado · Ley 1111 de 2006, art. 78
Diario Oficial No. 46.494
1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Doctrina DIAN7

Concepto 206018 de febrero de 2025
Las comisiones que el deudor paga al FNG por el otorgamiento de garantías son deducibles en renta, siempre que se cumplan las reglas de realización de los artículos 104 y 105 y los requisitos del artículo 107.
Oficio 90847523 de agosto de 2021
Para no obligados a llevar contabilidad, los costos y gastos se realizan al pagarse, y la presunción de costos de la Resolución UGPP 209 de 2020 no rige para el impuesto de renta.
Oficio 90265229 de marzo de 2021
Para la deducción de salarios y pagos a independientes de abril y mayo de 2020, la DIAN recuerda que, según el artículo 104, para no obligados a llevar contabilidad los gastos se realizan al pagarse efectivamente o al extinguirse su exigibilidad por un modo equivalente.
Oficio 9313028 de noviembre de 2011
Para no obligados a llevar contabilidad las deducciones se realizan al pagarse, y el Decreto 1107 de 1992 no altera la oportunidad para solicitar impuestos descontables fijada en el art. 496.
Oficio 318495 de mayo de 2010
Una deducción solo se entiende realizada cuando el contribuyente la paga efectivamente, por lo que el productor no puede deducir la parte de la prima del seguro agropecuario cubierta por incentivo estatal.
Oficio 10668928 de diciembre de 2007
Las entidades del Régimen Tributario Especial deducen los egresos realizados en el período según los artículos 58 y 104, sujetos a las limitaciones de costos y deducciones del Estatuto.
Concepto 926252 de diciembre de 1998
El salario pagado al gerente propietario es deducible si cumple los requisitos de fondo y forma, entre ellos la realización del gasto, que según el artículo 104 ocurre al pagarse efectivamente en dinero o especie o al terminar su exigibilidad por un modo equivalente.

Legislación anterior1

Norma: Decreto 624 de 1989

ARTICULO 104. REALIZACIÓN DE LAS DEDUCCIONES. Se entienden realizadas las deducciones legalmente aceptables, cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.

Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado sólo se deducen en el año o período gravable en que se causen.

Se exceptúan de la norma anterior las deducciones incurridas por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación, las cuales se entienden realizadas en el año o período en que se causen, aún cuando no se hayan pagado todavía.

Par. A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el título V de este libro, adicionalmente deberán sujetarse a las normas allí previstas.

Fuente: Decreto 2053 de 1974, artículo 16

Vigencia y fuente

Estado: Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 60
Ubicación: Libro I · Título I · Capítulo V. Deducciones · Aspectos generales
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026