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Artículo 94Tratamiento de los activos biológicos consumibles

Artículo adicionado · Ley 1819 de 2016, art. 57
Última modificación 2016 · 1 min de lectura

Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad tratarán los activos biológicos consumibles como inventarios de conformidad con las reglas previstas en este estatuto para los inventarios, dicho tratamiento corresponderá a su costo fiscal.

Par. Todas las mediciones a valor razonable de los activos biológicos consumibles no tendrán efectos en la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento de la enajenación del activo biológico.

Al grano — estatuto.co

Los obligados a llevar contabilidad tratan los activos biológicos consumibles como inventarios para efectos fiscales. Las mediciones a valor razonable no afectan el impuesto hasta la enajenación del activo.

Análisis del artículo 94

Concordancias1

Art. 92 ETActivos biológicosClasificación de activos biológicos

Historial normativo1

2016Artículo adicionado · Ley 1819 de 2016, art. 57
Diario Oficial No. 50.101

Doctrina DIAN2

Oficio 90504828 de junio de 2022
El costo fiscal de las crías tratadas como activos biológicos consumibles se determina como inventario (literal a del art. 66), no por su valor razonable, y en la declaración se clasifican según su naturaleza.
Oficio 18012 de febrero de 2018
Los activos biológicos se rigen fiscalmente por el régimen especial de los artículos 92 a 95 cuando se cumplen sus supuestos; si no, aplican las reglas generales de realización de ingresos, costos y deducciones.

Legislación anterior1

Norma: Decreto 624 de 1989

ARTICULO 94. COSTO DEL GANADO VENDIDO. El costo del ganado vendido está conformado por el de adquisición si el ganado enajenado se adquirió durante el año gravable o por el valor que figure en el inventario a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, si el ganado enajenado se adquirió en año diferente al de la venta. En este último caso el costo no puede ser inferior al del precio comercial del ganado en 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, que en el caso de ganado bovino se determina conforme a lo dispuesto en el artículo 276.

Par. En la explotación de ganado en compañía o en participación, tanto quien reciba como quien entregue el ganado valoriza la parte que le corresponda en el ganado.

Fuente: Ley 20 de 1979, artículo 15, inciso 2; Ley 20 de 1979, artículo 15

Vigencia y fuente

Estado: Artículo adicionado · Ley 1819 de 2016, art. 57
Ubicación: Libro I · Título I · Capítulo IV. Rentas brutas especiales
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026