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Artículo 85No deducibilidad de los costos originados en pagos realizados a vinculados económicos no contribuyentes

Texto original · Fuente: Ley 75 de 1986, artículo 43
Última modificación 2003 · 1 min de lectura

No serán deducibles los costos y gastos de los contribuyentes, cuando correspondan a pagos o abonos en cuenta a favor de sus vinculados económicos que tengan el carácter de no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

Inciso derogado · Ley 863 de 2003, art. 69 · Ver en legislación anterior

Al grano — estatuto.co

Los contribuyentes no pueden deducir costos ni gastos por pagos o abonos en cuenta a vinculados económicos que no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta.

Análisis del artículo 85

Concordancias3

Art. 450 ETCasos de vinculación económicaCasos de vinculación económica
Art. 451 ETCasos en que una sociedad se considera subordinadaCasos adicionales de vinculación económica
Art. 452 ETCuando subsiste la vinculación económicaCasos adicionales de vinculación económica

Historial normativo3

2003Inciso 2o. derogado · Ley 863 de 2003, art. 69
Diario Oficial No. 45.415
1995Inciso adicionado · Ley 223 de 1995, art. 77
Diario Oficial No. 42.160
1989Texto original del Decreto 624 de 1989
Fuente: Ley 75 de 1986, artículo 43

Doctrina DIAN3

Oficio 10668928 de diciembre de 2007
Las entidades del Régimen Tributario Especial están sujetas a las limitaciones de costos y deducciones del Capítulo V, incluidas las de operaciones con vinculados, por lo que les aplica el régimen de precios de transferencia.
Concepto 3116120 de mayo de 2004
Son deducibles los pagos por costos y gastos hechos a entidades territoriales o establecimientos oficiales no contribuyentes dueños de todo o la mayoría del capital del contribuyente, si cumplen los requisitos legales.
Concepto 56561995
Los artículos 85 y 177 no impiden deducir donaciones a fundaciones, corporaciones o asociaciones del régimen especial, porque el artículo 85 exige que el vinculado económico sea no contribuyente.

Legislación anterior1

Norma: Ley 788 de 2002

Cuando se trate de pagos o abonos en cuenta efectuados por los contribuyentes a favor de entidades no contribuyentes, contribuyentes del régimen especial o contribuyentes exentos del impuesto sobre la renta, con los cuales exista vinculación económica o dependencia administrativa, será necesario demostrar que los respectivos servicios han sido efectivamente prestados, y que se han facturado a precios de mercado, para tener derecho a los correspondientes costos o deducciones.

Vigencia y fuente

Estado: Texto original del Decreto 624 de 1989
Fuente: Ley 75 de 1986, artículo 43
Ubicación: Libro I · Título I · Capítulo II. Costos
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026