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Artículo 475Base gravable para las cervezas de producción nacional e importadas

Artículo modificado · Ley 2010 de 2019, art. 10
Última modificación 2019 · 1 min de lectura

En todos los casos, la base gravable del impuesto sobre las ventas (IVA) está constituida por el precio de venta menos el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de que trata el artículo 185 y siguientes de la Ley 223 de 1995 o las leyes que lo modifiquen o sustituyan.

Al grano — estatuto.co

En cervezas nacionales e importadas, la base gravable del IVA es siempre el precio de venta menos el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos previsto en la Ley 223 de 1995 o las normas que la modifiquen o sustituyan.

Análisis del artículo 475

Concordancias2

Art. 468 ETTarifa general del impuesto sobre las ventas

Normas concordantes

Ley 223 de 1995; Art. 185; Art. 189; Art. 190

Historial normativo8

2019Artículo modificado · Ley 2010 de 2019, art. 10
Diario Oficial No. 51.179
2018Artículo modificado · Ley 1943 de 2018, art. 9
Diario Oficial No. 50.820
2010Artículo modificado · Decreto 127 de 2010, art. 2
Diario Oficial No. 47.599
2010Artículo modificado · Ley 1393 de 2010, art. 2
Diario Oficial No. 47.768
2003Artículo modificado · Ley 863 de 2003, art. 60
Diario Oficial No. 45.415
2002Artículo modificado · Ley 788 de 2002, art. 113
Diario Oficial No. 45.046
1990Inciso 2o. adicionado · Ley 49 de 1990, art. 75
1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Jurisprudencia4

Corte Constitucional
Ley 1943 de 2018 inexequible por forma, con efectos desde el 1 de enero de 2020 · Sentencia C-481-19 de 2019 · Magistrado Alejandro Linares Cantillo
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 18513 de 2013
Niega las pretensionesActo demandado: Oficio DIAN 036447 de 2010 y párrafo 2 del Memorando 000037 de 2010 sobre base gravable del IVA de cervezas importadas
Se debatió si la base gravable del IVA de cervezas importadas (art. 475 ET, que remite al art. 189 de la Ley 223 de 1995) incluye envases y empaques; la Sala negó la nulidad.
Corte Constitucional
Inexequible el Decreto 127 de 2010, con efectos diferidos al 16 de diciembre de 2010 · Sentencia C-253-10 de 2010 · Magistrado Nilson Pinilla Pinilla
Corte Constitucional
Inexequible el artículo 113 de la Ley 788 de 2002 · Sentencia C-1152-03 de 2003 · Magistrado Jaime Córdoba Triviño

Doctrina DIAN2

Oficio 201130 de julio de 2019
Desde la Ley 1943 de 2018 el IVA sobre la cerveza se aplica en toda la cadena hasta el consumidor final, con base en el precio de venta menos el impuesto al consumo, también para comercializadores.
Oficio 5006419 de agosto de 2014
Para determinar la base gravable del IVA en la importación o venta de cervezas no pueden excluirse los envases y empaques, sean o no retornables, aunque estos últimos sean activos fijos.

Legislación anterior6

Norma: Ley 1943 de 2018

ARTÍCULO 475. En todos los casos, la base gravable del Impuesto sobre las Ventas (IVA) está constituida por el precio de venta menos el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de que trata el artículo 185 y siguientes de la Ley 223 de 1995 o las leyes que lo modifiquen o sustituyan.

Par. Establézcase un plazo de dos meses contados a partir de la entrada en vigencia de la presente ley, para dar aplicación a las modificaciones contenidas en el presente artículo. Lo anterior, para que los productores, importadores y comercializadores adecúen sus sistemas de información contable y fiscal y facturen sus productos en debida forma. Así mismo, para evitar traumatismos para los establecimientos de comercio con venta directa al público de mercancías premarcadas directamente o en góndola o existentes en mostradores.

A partir del primero (1) de marzo de 2019 se aplicarán y entrarán en vigencia las modificaciones y disposiciones establecidas en el presente artículo.

Norma: Ley 1393 de 2010

ARTICULO 475. TARIFA ESPECIAL PARA LAS CERVEZAS. A partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 31 de diciembre de 2010, la tarifa del impuesto sobre las ventas para las cervezas de producción nacional y para las importadas será del 14%. A partir del 1o de enero de 2011 se aplicará la tarifa general prevista en este Estatuto. El impuesto será liquidado por los productores en el formulario de declaración bimestral de IVA, establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El impuesto generado dará derecho a impuestos descontables en los términos del artículo 485.

Los importadores de cervezas declararán y pagarán el impuesto en el formulario de la declaración de importación que prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales junto con los demás tributos aduaneros.

Para la liquidación del impuesto se aplicará la base gravable establecida en el artículo 189 de la Ley 223 de 1995.

Se exceptúa del impuesto a que se refiere este artículo el Departamento de San Andrés, Providencia y Santa Catalina.

Norma: Decreto 127 de 2010

ARTÍCULO 475. Desde el 1o de febrero y hasta el 31 de diciembre de 2010, la tarifa del impuesto sobre las ventas para las cervezas de producción nacional y para las importadas será del 14%. A partir del 1o de enero de 2011 se aplicará la tarifa general prevista en este Estatuto. El impuesto será liquidado por los productores en el formulario de declaración bimestral de IVA, establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El impuesto generado dará derecho a impuestos descontables en los términos del artículo 485.

Para la liquidación del impuesto se aplicará la base gravable establecida en el artículo 189 de la Ley 223 de 1995.

Se exceptúa del impuesto a que se refiere este artículo el departamento de San Andrés, Providencia y Santa Catalina.

Norma: Ley 863 de 2003

ARTÍCULO 475. El impuesto sobre las ventas a la cerveza de producción nacional cualquiera sea su clase, envase, contenido y presentación es del once por ciento (11%). De esta tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre las ventas y se entenderá incluido en el impuesto al consumo, que sobre dicho producto señala la Ley 223 de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA deberá ser consignado a favor del Tesoro Nacional en los términos que establezca el reglamento y otorga derecho a impuestos descontables hasta el monto de esta misma tarifa.

Las cervezas importadas tendrán el mismo tratamiento que las de producción nacional, respecto de los impuestos al consumo y sobre las ventas.

Se exceptúa el Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina del impuesto de cerveza de que trata este artículo..

Norma: Ley 788 de 2002, INEXEQUIBLE

ARTÍCULO 475. TARIFA ESPECIAL PARA LA CERVEZA. El impuesto sobre las ventas a la cerveza de producción nacional cualquiera sea su clase, envase, contenido y presentación es del once por ciento (11%). De esta tarifa un 8% es impuesto sobre las ventas y se entenderá incluido en el impuesto al consumo, que sobre dicho producto señala la Ley 223 de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA deberá ser consignado a favor del Tesoro Nacional en los términos que establezca el reglamento y otorga derecho a impuestos descontables hasta el monto de esta misma tarifa.

Las cervezas importadas tendrán el mismo tratamiento que las de producción nacional, respecto de los impuestos al consumo y sobre las ventas'.

Se exceptúa el Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina del impuesto de cerveza de que trata este artículo.

Norma: Estatuto Tributario, con la adición introducida por la Ley 49 de 1990

ARTÍCULO 475. El impuesto sobre las ventas a las cervezas de producción nacional cualquiera sea su clase, envase, contenido y presentación es del 8% y se entenderá incluido en el impuesto al consumo, que sobre dicho producto señalan los Decretos 1665 de 1966 y 190 de 1969.

Las cervezas importadas tendrán el mismo tratamiento que las de producción nacional, respecto de los impuestos al consumo y sobre las ventas.

Vigencia y fuente

Estado: Artículo modificado · Ley 2010 de 2019, art. 10
Ubicación: Libro III · Título V. Tarifas
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026