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Artículo 30Definición de dividendos o participaciones en utilidades

Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 30
Última modificación 2016 · 1 min de lectura

Se entiende por dividendos o participaciones en utilidades:

1. Toda distribución de beneficios, en dinero o en especie, con cargo a patrimonio que se realice a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares, excepto la disminución de capital y la prima en colocación de acciones.

2. La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional obtenidas a través de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior.

Al grano — estatuto.co

Son dividendos o participaciones toda distribución de beneficios con cargo al patrimonio a socios o accionistas, salvo la disminución de capital y la prima en colocación de acciones. También lo es la transferencia de utilidades de sucursales o establecimientos permanentes de extranjeros a sus vinculados del exterior.

Análisis del artículo 30

Concordancias2

Art. 27 ETRealización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidadRealización del ingreso por dividendos
Art. 36 ETPrima en colocación de acciones o de cuotas socialesPrima en colocación de acciones

Historial normativo3

2016Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 30
Diario Oficial No. 50.101
2012Artículo modificado · Ley 1607 de 2012, art. 90
Diario Oficial No. 48.655
1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Doctrina DIAN14

Concepto 1634518 de septiembre de 2026
Las utilidades que la sucursal colombiana transfiere a su casa matriz en Perú, originadas en rentas de fuente nacional, se tratan como dividendos gravados en Colombia, sin que la Decisión 578 de 2004 lo impida.
Concepto 522113 de septiembre de 2023
Las utilidades que una sucursal en Colombia transfiere a su casa matriz española se rigen por el artículo 7 del convenio con España sobre beneficios empresariales, no por la cláusula de dividendos.
Concepto 34638 de junio de 2023
Lo que reciben los socios por distribución anticipada de remanentes de una sociedad en liquidación puede ser dividendo o reembolso de capital, según se determine en cada caso.
Oficio 90371213 de mayo de 2022
Aunque la transferencia de utilidades de una sucursal en Colombia califica como dividendo según el artículo 30, si aplica el convenio con España este prevalece y esas rentas tributan como beneficios empresariales de su artículo 7.
Oficio 9057818 de octubre de 2020
Lo que reciben los socios en una reducción de capital es gravable, y sujeto a retención, en la parte que afecte capitalizaciones previas de utilidades o de las cuentas del art. 36-3.
Oficio 587518 de marzo de 2020
Distribuir utilidades entregando acciones es un reparto de dividendos en especie gravado y sujeto a retención, cuyo tratamiento depende de cuándo se generaron y decretaron las utilidades.
Oficio 2638318 de octubre de 2019
Los fondos de inversión colectiva no reparten dividendos para efectos fiscales; sus beneficios conservan la naturaleza del ingreso y solo son dividendos si el fondo los recibió de una sociedad.
Oficio 485226 de febrero de 2019
La entrega de acciones liberadas por capitalización de utilidades es dividendo en especie, de modo que se aplica la retención de los artículos 242 y 242-1 sobre el valor bruto de las acciones repartidas.
Oficio 329722 de mayo de 2018
A las sucursales de empresas extranjeras de transporte internacional les aplica el numeral 2 del artículo 30, aunque sus utilidades calculadas por el artículo 203 pueden distribuirse como no gravadas.
Oficio 343811 de diciembre de 2015
Las utilidades que una sucursal de sociedad extranjera gira al exterior son dividendos causados al transferirse, con retención sobre la parte gravada determinada según los artículos 48 y 49.
Oficio 455418 de febrero de 2015
Las rentas exentas de una sucursal en Colombia, como las hoteleras, pierden esa calidad al transferirse a la casa matriz extranjera, porque tal envío constituye dividendo.
Oficio 2893214 de mayo de 2013
Todo ingreso de fuente nacional que se repatríe, salvo el capital extranjero aportado, está gravado en Colombia, y lo recibido en exceso del capital aportado se trata como dividendo.
Concepto 9503018 de noviembre de 2009
Cuando una sociedad extranjera liquidada adjudica bienes ubicados en Colombia a socios no residentes, solo el exceso sobre los aportes es ingreso de fuente nacional gravado; el reembolso de capital no genera ingreso.
Oficio 1011802007
Las utilidades de sociedades limitadas son participaciones sujetas a los artículos 48 y 49, y como la DIAN no es tercero frente al registro mercantil, la cesión de cuotas no registrada sí produce efectos tributarios.

Legislación anterior2

Norma: Ley 1607 de 2012

ARTÍCULO 30. Se entiende por dividendo o participación en utilidades:

1. La distribución ordinaria o extraordinaria que, durante la existencia de la sociedad y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, de la utilidad neta realizada durante el año o período gravable o de la acumulada en años o períodos anteriores, sea que figure contabilizada como utilidad o como reserva.

2. La distribución extraordinaria de la utilidad neta acumulada en años o períodos anteriores que, al momento de su transformación en otro tipo de sociedad, y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares.

3. La distribución extraordinaria de la utilidad neta acumulada en años o períodos anteriores que, al momento de su liquidación y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, en exceso del capital aportado o invertido en acciones.

4. La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional obtenidas a través de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior.

Norma: Decreto 624 de 1989

ARTÍCULO 30. DEFINICIÓN DE DIVIDENDOS O UTILIDAD. Se entiende por dividendo o utilidad:

1. La distribución ordinaria o extraordinaria que, durante la existencia de la sociedad y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad anónima o asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios o suscriptores, de la utilidad neta realizada durante el año o período gravable o de la acumulada en años o períodos anteriores, sea que figure contabilizada como utilidad o como reserva.

2. La distribución extraordinaria que, al momento de su transformación en otro tipo de sociedad y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad anónima o asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios o suscriptores, de la utilidad neta acumulada en años o períodos anteriores.

3. La distribución extraordinaria que, al momento de su liquidación y bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad anónima o asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios o suscriptores, en exceso del capital aportado o invertido en acciones.

Vigencia y fuente

Estado: Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 30
Ubicación: Libro I · Título I · Renta · Capítulo I. Ingresos
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026