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Artículo 128Deducción por depreciación

Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 77
Última modificación 2016 · 1 min de lectura

Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los obligados a llevar contabilidad podrán deducir cantidades razonables por la depreciación causada por desgaste de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la alícuota o suma necesaria para amortizar la diferencia entre el costo fiscal y el valor residual durante la vida útil de dichos bienes, siempre que éstos hayan prestado servicio en el año o período gravable.

Al grano — estatuto.co

Los obligados a llevar contabilidad pueden deducir la depreciación por desgaste de bienes usados en actividades productoras de renta, equivalente a la suma necesaria para amortizar la diferencia entre costo fiscal y valor residual durante su vida útil, siempre que hayan prestado servicio en el año.

Análisis del artículo 128

Concordancias4

Art. 129 ETConcepto de obsolescenciaConcepto de obsolescencia
Art. 134 ETMétodos de depreciaciónMétodos de depreciación
Art. 195 ETDeducciones cuya recuperación constituyen renta líquidaRecuperación de deducciones como renta
Art. 196 ETRenta líquida por recuperación de deducciones en bienes depreciadosRecuperación en bienes depreciados

Historial normativo2

2016Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 77
Diario Oficial No. 50.101
1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Jurisprudencia6

Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 28452 de 2025 · C.P. Myriam Stella Gutiérrez Argüello
Revoca la sentencia y anula los actos (queda en firme la declaración privada)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión de renta 2013 (Yara Industrial Colombia S.A.S.)
Se debatió si la terminación del contrato con Indumil volvió obsoletos los activos y permitía deducir su depreciación por obsolescencia (arts. 128 y 129 ET); la Sala anuló el rechazo.
Corte Constitucional
Aparte exequible (texto de la Ley 1819 de 2016) · Sentencia C-606-19 de 2019 · Magistrado Alejandro Linares Cantillo
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 17071 de 2014 · C.P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas
Confirma la sentencia apeladaActo demandado: Liquidación oficial de revisión de renta (Oleoducto de Colombia S.A.)
La DIAN no puede desconocer el método de depreciación que ella misma autorizó (Resolución 2850 de 1999) alegando que no fijó cantidades ni valores; el art. 128 ET regula esa deducción.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 16242 de 2009 · C.P. Ligia López Díaz
Modifica la sentencia (nulidad parcial; se fija el saldo a pagar)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión de renta 1998 (Embotelladoras de Santander)
Con contabilidad de causación, los intereses se deducen cuando nace la obligación; el dos por mil no es deducible (art. 115) y una vida útil distinta exige autorización previa.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 15908 de 2007 · C.P. Ligia López Díaz
Confirma la sentencia apeladaActo demandado: Liquidación oficial de revisión de renta (envases retornables)
Como no se desvirtuó que los envases retornables eran activos movibles, la Sala consideró inaplicable la deducción por depreciación y obsolescencia de los arts. 128 y 129 ET.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 15099 de 2007 · C.P. Juan Ángel Palacio Hincapié
Confirma la sentencia apelada (se mantiene la nulidad de los actos de la DIAN)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión de renta (bienes dados de baja)
Los bienes dados de baja por obsolescencia son deducibles según los arts. 107, 128 y 129; la DIAN aplicó mal el art. 148 y no procede la sanción.

Doctrina DIAN12

Concepto 1598310 de septiembre de 2026
Los activos de una sociedad especializada en arrendamiento usados en actividades productoras de renta se deprecian bajo las reglas generales del Estatuto, sin un régimen especial derivado de su condición de SEA.
Concepto 1084623 de diciembre de 2024
Aunque por transparencia fiscal el beneficiario de la fiducia declara los costos y gastos del patrimonio autónomo, no puede deducir depreciación si no está obligado a llevar contabilidad, salvo que la lleve voluntariamente.
Oficio 90479421 de junio de 2022
La realización por uso de un activo, para el numeral 7 del artículo 289, se materializa mediante la depreciación anual que el artículo 128 permite deducir a los obligados a llevar contabilidad durante la vida útil del bien.
Oficio 90501518 de septiembre de 2020
La depreciación solo es deducible si el activo prestó servicio en el año gravable, total o parcialmente, sobre bienes depreciables del artículo 135 y gastos devengados según el 105.
Concepto 90020428 de febrero de 2019
En los contratos de colaboración empresarial, la depreciación de los bienes aportados puede ser reconocida por cada miembro en proporción a su participación, bajo la regla del artículo 128 para obligados a llevar contabilidad.
Oficio 2310628 de agosto de 2017
La depreciación fiscal depende del uso real de los bienes en la actividad productora de renta y no de su clasificación contable; los activos movibles y los mantenidos para la venta no son depreciables.
Oficio 751991 de diciembre de 2012
En el usufructo la depreciación del bien la deduce el usufructuario que lo explota, conforme a los arts. 127 y 128, y no el nudo propietario.
Concepto 7031429 de septiembre de 2005
El nudo propietario que enajena el usufructo no puede seguir depreciando el bien, pero sí restar el costo atribuible al derecho enajenado; el usufructuario deprecia el derecho adquirido cuando recae sobre bienes depreciables.
Concepto 850832 de diciembre de 2004
Las adiciones, mejoras y reparaciones locativas no deducidas aumentan el costo fiscal del activo y, por ende, la alícuota de depreciación por la vida útil restante, salvo que prolonguen dicha vida útil.
Concepto 5191331 de mayo de 2000
No puede alargarse la vida útil de un activo en uso que el contribuyente dejó de depreciar en algún período, porque la depreciación depende del uso y no de su elección.
Concepto 620256 de agosto de 1998
Los inmuebles de las empresas de construcción que son activos movibles o inventarios no son depreciables, porque la depreciación solo cabe sobre activos fijos tangibles distintos de terrenos y no por la desvalorización de la finca raíz.
Concepto 147133 de septiembre de 1993
Los activos fijos tangibles usados en la actividad productora de renta se deprecian y no se amortizan; la amortización se reserva a inversiones y gastos no susceptibles de depreciación.

Legislación anterior1

Norma: Decreto 624 de 1989

ARTÍCULO 128. Son deducibles cantidades razonables por la depreciación causada por desgaste o deterioro normal o por obsolescencia de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la alícuota o suma necesaria para amortizar el ciento por ciento (100%) de su costo durante la vida útil de dichos bienes, siempre que éstos hayan prestado servicio en el año o período gravable de que se trate.

Fuente: Decreto 2053 de 1974, artículo 59, inciso 1

Vigencia y fuente

Estado: Artículo modificado · Ley 1819 de 2016, art. 77
Ubicación: Libro I · Título I · Capítulo V. Deducciones
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026