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Artículo 45Las indemnizaciones por seguro de daño

Texto original del Decreto 624 de 1989
Última modificación 1989 · 1 min de lectura

El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el contribuyente deberá demostrar dentro del plazo que señale el reglamento, la inversión de la totalidad de la indemnización en la adquisición de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro.

Par. Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro cesante, constituyen renta gravable.

Al grano — estatuto.co

Las indemnizaciones de seguros de daño por daño emergente son ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, si el contribuyente demuestra que invirtió todo el valor en bienes iguales o semejantes a los asegurados. Las indemnizaciones por lucro cesante sí son renta gravable.

Análisis del artículo 45

Historial normativo1

1989Texto original del Decreto 624 de 1989

Jurisprudencia1

Corte Constitucional
Aparte exequible · Sentencia C-385-08 de 2008 · Magistrada Clara Inés Vargas Hernández

Doctrina DIAN13

Concepto 1062318 de diciembre de 2024
En indemnizaciones de seguro por siniestro vehicular, el daño emergente reinvertido en bienes semejantes no se somete a retención, mientras el lucro cesante sí, como otros ingresos.
Oficio 90122122 de abril de 2020Con modificaciones parciales
Solo los pagos indemnizatorios que correspondan a lucro cesante están sometidos a retención en la fuente; lo que repara el daño emergente no incrementa el patrimonio y no constituye renta.
Oficio 197388 de agosto de 2019
La porción de daño emergente de una indemnización por seguro de daño no es renta ni ganancia ocasional; en ganancias ocasionales solo loterías, premios y similares se retienen, y lo demás lo declara el beneficiario.
Oficio 9512 de febrero de 2018
Lo que reciben los particulares por la enajenación voluntaria de predios para proyectos públicos no constituye renta ni ganancia ocasional; en indemnizaciones, el daño emergente no está gravado y el lucro cesante sí.
Concepto 640021 de marzo de 2017
En la indemnización por seguro de daño, el daño emergente es ingreso no constitutivo de renta y el lucro cesante es renta gravable, sujeta a autorretención si se cumplen las condiciones del Decreto 2201 de 2016.
Oficio 2027510 de julio de 2015
En la expropiación, la parte de daño emergente del pago indemnizatorio no constituye renta ni ganancia ocasional, mientras el lucro cesante soporta retención del 20% del artículo 401-2.
Oficio 5336829 de agosto de 2014
En la expropiación, el daño emergente es ingreso no constitutivo de renta, mientras el lucro cesante está sujeto a retención del 20 % del artículo 401-2 y debe declararse por el beneficiario.
Concepto 889410 de febrero de 2011
Cuando bienes hurtados están amparados por seguro de daño, la indemnización por daño emergente no constituye renta si se invierte totalmente en bienes iguales o semejantes hasta el valor asegurado; la correspondiente al lucro cesante es renta gravable.
Oficio 792312007
En expropiaciones, la indemnización por daño emergente no constituye renta ni ganancia ocasional, mientras que el lucro cesante está sujeto a la retención que practica quien efectúa el pago.
Concepto 3772921 de junio de 2005
El artículo 45 excluye de renta el daño emergente únicamente en indemnizaciones por seguro de daño; las indemnizaciones laborales por despido no tienen ese tratamiento y siguen la regla especial de retención del artículo 401-3.
Concepto 576222003
Las indemnizaciones por daño emergente que cumplen los requisitos del artículo 45 no constituyen renta ni ganancia ocasional y no se someten a la retención aplicable a otras indemnizaciones, como las de lucro cesante.
Concepto 197251999
De la indemnización por seguros de daño, incluido el hurto, la parte por daño emergente no es renta ni ganancia ocasional, mientras que la pactada por lucro cesante es ingreso gravado.
Concepto 2809610 de mayo de 1995
El beneficio del artículo 45 cubre solo las indemnizaciones pagadas por compañías de seguros, y no las que pague cualquier otra persona natural o jurídica.

Vigencia y fuente

Estado: Texto original del Decreto 624 de 1989
Ubicación: Libro I · Título I · Capítulo I. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026